南京邦農(nóng)國際貿(mào)易有限公司
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我國進出境貨物貿(mào)易管制是對某類產(chǎn)品進出境所施加的限制，用進出口許可證、批準證或者配額證等形式，對特定產(chǎn)品的進出境實施行政管理的一種貿(mào)易管制方式，是國家非關(guān)稅壁壘的一種常見手段。
例如，《消耗臭氧層物質(zhì)進出口許可證》《可用作原料的固體廢物進口許可證》《進境動植物檢疫許可證》《黃金及其制品進出口準許證》和《農(nóng)產(chǎn)品進口關(guān)稅配額證》等。
企業(yè)進出口國家貿(mào)易管制的貨物，應當向商務部或者其他主管部門申領(lǐng)進出口許可證件，海關(guān)憑商務部或者主管部門頒發(fā)的進出口許可證件對進出口貨物進行監(jiān)管。企業(yè)向海關(guān)申報進出口涉證貨物時，如果不能提交貨物進出口許可證件，海關(guān)將根據(jù)不同情況作出處理。
逃證走私和申報不實違規(guī)
案例1：逃證走私案
簡要案情：2010年6月12日，A公司以一般貿(mào)易方式向海關(guān)申報出口兩票氧化鎂，申報總數(shù)量300噸，申報商品稅號25199099（出口稅率5%，無需出口許可證），經(jīng)海關(guān)查驗并鑒定，該兩票貨物實際均為燒結(jié)鎂氧礦（重燒鎂），應歸入稅號25199020（出口稅率10%，需出口許可證）。經(jīng)海關(guān)調(diào)查證實，A公司明知出口貨物的商品名稱為“重燒鎂”，稅則號列為25199020，需要申領(lǐng)出口許可證，但為了逃避該商品的出口許可證管理并少繳稅款，將商品名稱偽報為氧化鎂，并將稅號申報為25199099。
案件處理：當事人A公司偽報商品名稱和商品稅號，逃避出口許可證管理，根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)法》（以下簡稱《海關(guān)法》）第二十四條第一款、第八十二條第一款第（一）項的規(guī)定，構(gòu)成走私行為，海關(guān)根據(jù)《海關(guān)行政處罰實施條例》第七條第（二）項、第九條之規(guī)定，沒收上述燒結(jié)鎂氧礦（重燒鎂），并處罰款人民幣3.5萬元。
案例2：申報不實違規(guī)案
簡要案情：2015年12月20日，A公司向海關(guān)以一般貿(mào)易方式申報出口2輛壓縮式垃圾車和推板式自裝卸環(huán)衛(wèi)車10輛，申報稅則號列為87059099，屬于無出口監(jiān)管條件，不需要出口許可證的特種車輛；經(jīng)海關(guān)審核確認歸類，涉案商品的稅則號列應為87042240，屬于有出口監(jiān)管條件，需要提交出口許可證的貨車。
海關(guān)經(jīng)調(diào)查認定，A公司出口申報錯誤屬于工作人員缺乏商品歸類知識導致，無逃避出口許可證管理的主觀故意。
案件處理：A公司出口貨物稅則號列申報不實，導致影響出口許可證管理，根據(jù)《海關(guān)法》第二十四條第一款、第八十六條第（三）項的規(guī)定，構(gòu)成違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為，海關(guān)根據(jù)《海關(guān)行政處罰實施條例》第十五條第（三）項的規(guī)定，對其作出罰款的行政處罰。
Tips：
Q:何謂逃證走私？
A:企業(yè)進出口涉證貨物，如果明知貨物需要進出口許可證件，但仍將涉證貨物偽報為非涉證貨物，欺騙海關(guān)，無證通關(guān)，就構(gòu)成了逃證走私，輕則沒收走私貨物并處罰款，重則構(gòu)成走私犯罪（達到刑罰起刑點）。
何謂申報不實違規(guī)？
A:企業(yè)進出口涉證貨物，商品名稱、規(guī)格、型號或者稅則號列等申報與實際情況不符，影響國家許可證管理，即將屬于許可證管理的貨物申報為非許可證管理的貨物，但沒有主觀故意，或者沒有采取偽報等方式的，構(gòu)成申報不實違規(guī)行為。
自動進口許可證違規(guī)行為
海關(guān)對自動進口許可管理商品的監(jiān)管措施，與許可證管理商品相似，均要求企業(yè)申報進口時向海關(guān)提交許可證件，否則不予放行。但是，由于申請自動進口許可證沒有進口商品數(shù)量限制，企業(yè)申請進口多少，國家批準多少，所以自動進口許可證的法律性質(zhì)屬于非限制進口許可證件。
海關(guān)對涉及自動進口許可證的偽報、申報不實和無證到貨等違法行為的處理方式，與涉及進出口許可證的違法行為的處理方式也有所不同：一是以偽報等方式逃避自動許可證管理的行為，由于自動進口許可證的法律性質(zhì)屬于非限制進口許可證，定性走私缺乏法律依據(jù)，一般按違規(guī)行為處理；二是因商品的稅則號列、規(guī)格、型號、數(shù)量等申報不實影響自動進口許可證管理的違規(guī)行為，不屬于實體性違規(guī)，僅屬于程序性違規(guī)，可以比照《海關(guān)行政處罰實施條例》第十五條第（三）項的規(guī)定減輕處罰；三是企業(yè)申報進口貨物時各申報要素均如實申報，唯不能提交自動進口許可證，不構(gòu)成“無證到貨”的違規(guī)行為，不需要立案處理，根據(jù)《海關(guān)行政處罰實施條例》第十四條第二款的規(guī)定對進境商品不予放行即可。
Tips：
Q:何謂自動進口許可證？
A:自動進口許可證，是商務部及其授權(quán)機構(gòu)頒發(fā)的非數(shù)量限制的進口許可證件，凡列入自動許可證項下的商品目錄中的貨物，進口商只要申請就可以進口，國家管理的主要目的是出于監(jiān)測進出口情況、統(tǒng)計進出口貿(mào)易數(shù)據(jù)的需要。目前，我國適用自動進口許可證管理的商品主要是機電類商品、農(nóng)副產(chǎn)品及礦產(chǎn)品等。
“無證到貨”違規(guī)
案例3：“無證到貨”違規(guī)案
簡要案情：2015年1月12日，當事人A公司以一般貿(mào)易方式向海關(guān)申報進口舊全電腦毛織編制機80臺，申報稅號為84472020，貨物價值1340.7萬元。經(jīng)查，當事人上述進口貨物為國家限制進口貨物，當事人向海關(guān)申報時無法提交進口許可證。根據(jù)《海關(guān)法》第二十四條、《海關(guān)行政處罰實施條例》第十四條規(guī)定，當事人的行為構(gòu)成違規(guī)。
案件處理：當事人此前不知道其進口貨物屬于進口許可管理商品，在獲悉需要提交進口許可證后，立即辦理了許可證申領(lǐng)手續(xù)，并提交給海關(guān)，消除了危害后果；當事人在海關(guān)調(diào)查期間前
足額繳納案件保證金，積極配合海關(guān)調(diào)查。海關(guān)根據(jù)《行政處罰法》第二十七條第一款第一項的規(guī)定，對當事人減輕處罰。
法律分析：企業(yè)申報后、海關(guān)放行前，企業(yè)還有補充申報的機會。如果企業(yè)如實申報了品名、稅號等申報要素，僅沒有提前申領(lǐng)許可證，海關(guān)不能一味對當事人重罰，而應當給當事人補
充提交許可證的機會，再根據(jù)案件情況和過罰相當原則進行行政處罰?！逗ｊP(guān)行政處罰實施條例》第十四條第一款規(guī)定了對于“無證到貨”處貨物價值30%以下的罰款，這里規(guī)定了處罰的上限，
沒有規(guī)定處罰下限，可見，立法者考慮到了案件的情況千差萬別，有必要給海關(guān)留有一定裁量空間。
Tips：
Q:何謂“無證到貨”？
A:“無證到貨”是指企業(yè)向海關(guān)如實申報涉證進出口貨物的各項申報要素，但不能向海關(guān)提交進出口貨物許可證件的行為。根據(jù)《海關(guān)行政處罰實施條例》第十四條第一款的規(guī)定，對“無證到貨”行為，海關(guān)不予放行進出口貨物，處貨物價值30%以下罰款。
利用他人許可證的違規(guī)行為
一般情況下，海關(guān)對涉證進出口貨物的監(jiān)管，審核“單證相符”即可，即報關(guān)單的收發(fā)貨人與許可證的進出口商一致，進口報關(guān)單的消費使用單位與許可證的進口用戶一致，許可證件上的其他要素與實際進出口貨物一致。但在實踐中，經(jīng)常出現(xiàn)這樣的情況：A公司為進口貨物的實際收貨人，但其沒有貨物進口許可證，遂向B公司購買、租賃或者借用進口許可證，并以A公司的名義向海關(guān)申報進口。從海關(guān)監(jiān)管規(guī)定看，雖然其在形式上符合“單證相符”的監(jiān)管規(guī)定，但實際上A公司卻利用了B公司的進口許可證，違反了《貨物進口許可證管理辦法》第八條的規(guī)定，商務部可以禁止違法行為人在一年以上三年以下的期限內(nèi)從事有關(guān)貨物進口經(jīng)營活動。
而對于相關(guān)法律明確授權(quán)海關(guān)處理的情況，海關(guān)則可直接立案調(diào)查處理。
例如，《固體廢物污染環(huán)境防治法》第七十八條規(guī)定，“進口屬于禁止進口的固體廢物或者未經(jīng)許可擅自進口屬于限制進口的固體廢物用作原料的，由海關(guān)責令退運該固體廢物，可以并處十萬元以上一百萬元以下的罰款”，海關(guān)可以根據(jù)上述法律授權(quán)處理相關(guān)案件。
案例4：利用他人許可證進口固體廢物案
簡要案情：2014年5月27日，海關(guān)對A公司的廢塑料進口及加工利用情況開展專項稽查，發(fā)現(xiàn)A公司代理C公司進口廢塑料3267噸，貨值約180萬美元。A公司向海關(guān)申報時提交的《進口固體廢物許可證》上的進口商為A公司，利用商為C公司，與報關(guān)單上的經(jīng)營單位和收貨人一致。但A公司并沒有將上述進口廢塑料運至收貨單位C公司，而是直接轉(zhuǎn)售給第三方（具有加工廢塑料的資質(zhì)），涉嫌利用他人《進口固體廢物許可證》擅自進口廢塑料進境，稽查部門將案件線索移交給緝私部門。
案件處理：經(jīng)海關(guān)緝私部門調(diào)查核實并認定，A公司利用他人《進口固體廢物許可證》進口固體廢物，屬于未經(jīng)許可擅自進口限制進口的固體廢物，根據(jù)《固體廢物污染環(huán)境防治法》第七十八條之規(guī)定，責令退運該固體廢物，并處罰款人民幣100萬元。
Tips：
Q:使用貨物進出口許可證應注意的問題是什么？
A:根據(jù)《貨物進口許可證管理辦法》第八條的規(guī)定，“進口許可證不得買賣、轉(zhuǎn)讓、涂改、偽造和變造”。貨物進出口許可證的使用原則是“誰申領(lǐng)，誰使用”，如果企業(yè)將自己依法申領(lǐng)的進出口許可證，以出讓、租賃或者借用的方式供他人使用，將存在一定的法律風險。
文章來源
《中國海關(guān)》雜志2019年第5期
